Оспариваем все!

Реальная история из практики ИАС.
 
Одна компания обратилась в аудиторскую компанию с просьбой оказать помощь в оспаривании ненормативного акта налогового органа.
 
Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка организации за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2013 г. По результатам проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общая сумма начисленных организации налогов, штрафов и пеней составила 10 502 тыс. руб.
 
Сумма доначислений по налогу на прибыль складывалась из четырех эпизодов. По оценке клиента и экспертов аудиторской компании первые три эпизода являлись спорными и подлежали оспариванию в вышестоящем налоговом органе и арбитражном суде, четвертый эпизод являлся заведомо проигрышным. Клиент был согласен не оспаривать его и заплатить доначисленную сумму налога на прибыль и соответствующую сумму штрафа и пени.
 
Аудитор, которому было передано данное дело, предложил клиенту оспаривать все эпизоды. Его логика состояла в следующем: в любом случае клиент будет оспаривать в суде три эпизода, можно попробовать оспорить и четвертый – даже в случае отказа клиент ничего не теряет.
 
Теперь немного подробнее рассмотрим этот четвертый эпизод.
 
В ходе предыдущей выездной налоговой проверки организации за 2008 год налоговый орган уменьшил сумму убытка на 29 902 тыс. руб. (с 30 512 тыс. руб. до 610 тыс. руб.). Клиент это решение налогового органа не обжаловал и уточнения в налоговую декларацию за 2008год не вносил. Однако в декларации за 2009 год отнес часть убытка за 2008 год на уменьшение налоговой базы за 2009 год. Данные действия клиента привели к доначислению налога на прибыль за 2009 год в сумме 1 769 тыс. руб.
Здесь необходимо отметить, что согласно пункту 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
 
При оспаривании описанного эпизода представитель клиента обратил внимание суда на два момента:
  • в налоговой декларации за 2009 год организацией был заявлен убыток за 2008 год в сумме 30 512 тыс. руб. и в ходе камеральной налоговой проверки этой декларации замечаний у налогового органа не было;
  • обстоятельства, связанные с правомерностью отражения убытка в налоговой декларации за 2009 год, налоговым органом не устанавливались, документы не исследовались (п. 8 ст. 101 НК РФ).
 
В суд были представлены документы, подтверждающие экономическую оправданность расходов, повлекших образование налогового убытка за 2008 год в сумме 30 512 тыс. руб. Суд принял доводы представителя организации.
 
В итоге организации удалось вернуть доначисленный налог на прибыль в размере 1 769 тыс. руб. и соответствующие суммы штрафа и пени. Более того, клиент получил право перенести оставшуюся часть налогового убытка за 2008 год на уменьшение налоговой базы последующих налоговых периодов, тем самым его дальнейшая экономия на налоге на прибыль составит 4 211 тыс. руб.
 
Доначисления по двум из трех оставшихся эпизодов также были оспорены в суде.
 
Резюме: не бойтесь оспаривать штрафы, предъявленные налоговыми органами.