ПЕРЕХОД НА МСФО


Управленческая, или инициативная отчестность по МСФО

Многие российские компании начинают использовать МСФО для целей управленческого учета и отчетности, то есть в качестве базы для принятия управленческих решений. Это, в частности, связано с тем, что правила МСФО лучше отражают экономическую суть операций и поэтому больше подходят для управленческой отчетности. Также для целей управленческого учета и отчетности МСФО используют международные компании и холдинги.


Обязательное ведение отчетности по МСФО

Еще одним аргументов в пользу МСФО является тот факт, что подготовка отчетности в соответствии с МСФО представляется необходимой для компаний, планирующих привлечение капитала на международных финансовых рынках. Компании, имеющие листинг на российских и/или международных фондовых площадках, также должны подавать консолидированную отчетность на основе МСФО. Кроме того, по требованию Центрального банка РФ российские банки, страховые и управляющие компании и ряд других компаний финансового сектора обязаны наряду с РСБУ вести учет по стандартам, приближенным к МСФО.


МСФО по отраслям экономики

Для компаний из некоторых отраслей экономики переход на МСФО представляет ряд преимуществ с точки зрения корректного отображения финансовых процессов и повышения инвестиционной привлекательности.

Девелоперские компании

Согласно МСФО девелоперские компании имеют право признавать выручку по мере готовности объекта, то есть это будет отчетность работающего предприятия. Кроме того, МСФО дает возможность отражать земельные участки по рыночной стоимости, а не по официальной покупной, которая обычно крайне низкая. Это способствует созданию необходимого уровня капитализации компании на начальном этапе реализации проекта.

Производственные предприятия

МСФО позволяет производственным предприятиям отражать запасы продукции на складах и остатки материалов в соответствии с вероятностью реализации продукции и пригодности остатков материалов для производства (по РСБУ на балансе отражаются даже те запасы, которые уже не способны генерировать доходы).


Комбинированная отчетность

Комбинированная отчетность - это произвольно собранная по определенным признакам/критериям групповая отчетность компаний, в том числе тех, которые могут принадлежать одному инвестору или группе инвесторов, но могут быть юридически друг с другом не связаны.

Комбинированная отчетность часто используется для аналитических целей.

Подготовка комбинированной финансовой отчетности, с одной стороны, помогает выйти из ситуации, когда требования МСФО не разрешают выпустить финансовую отчетность группы, в которой нет четко определенной материнской компании, а с другой, позволяет манипулировать данными в финансовой отчетности и, таким образом, читать отчетность и анализировать данные в необходимых аналитических разрезах.

Для владельцев бизнеса наибольший интерес представляют три аналитических разреза составления комбинированной отчетности:

  • по географическому признаку,
  • по центрам прибыли,
  • по центрам затрат.

Процесс создания комбинированной отчетности включает в себя несколько этапов:

  • Формирование пакета отчетности по каждой компании отдельно;
  • Сложение соответствующих показателей подразделений;
  • Исключение внутригрупповых операций и остатков, нереализованных внутригрупповых прибылей и убытков.

Результаты перехода на МСФО

В МСФО отсутствует стандарт, который регулирует составление комбинированной отчетности, но при этом такая отчетность может вполне удовлетворять требованиям как МСФО, так и других действующих принципов составления финансовой отчетности.


Этапы перехода на МСФО

Процесс перехода на составление отчетности в соответствии с МСФО, включая работу по сближению методов бухгалтерского и управленческого учета со стандартами учета МСФО, можно разбить на несколько этапов.

Методологическая работа
  • Аналитическая работа по сближению методов бухгалтерского и управленческого учета со стандартами учета МСФО
  • Разработка единой методологии учета
  • Разработка унифицированных отчетных форм, трансформационных таблиц для всех компаний группы
Формирование первоначального баланса
  • Привлечение независимых оценщиков для оценки активов и обязательств
  • Составления отчетности за предыдущие периоды (стандартное требование - на три отчетные даты при первом применении)
Переход на регулярное обслуживание
  • Присвоение прав доступа пользователям
  • Уточнение регламента взаимодействия и графика документооборота
  • Обучение пользователей и участников процесса
  • Тестирование регулярного процесса

Изменение после внедрения МСФО

В результате применения МСФО основные формы бухгатерской отчетности - баланс и отчет о прибылях и убытках ? претерпевают определенные изменения.

Изменения в балансе:

  • значительно изменяется стоимость основных средств;
  • многие активы и обязательства оцениваются по справочной справедливой стоимости, а не в сумме фактических затрат на приобретение;
  • появляются новые финансовые инструменты, в частности деривативы;
  • активах отражаются инвестиции и обязательства компаний, контроль над которыми обеспечен непосредственным участием в капитале.

Изменения в отчете о прибылях и убытках:

  • появляются новые статьи, такие как: корректировка справедливой стоимости финансовых инструментов, признание или восстановление сумм снижения стоимости активов и др.;
  • пояснения становятся более информационно насыщенными и ориентированными на потребности пользователей.

Положительные аспекты перехода на МСФО

Составление отчетности в соответствии с МСФО имеет для компаний ряд преимуществ. Среди них:

  • повышение прозрачности информации;
  • повышение информативности отчетности;
  • улучшение сопоставимости показателей;
  • увеличение возможности для анализа деятельности компании.

Более подробно о трудностях перехода на МСФО, как в отдельной компании, так и на государственном уровне, о существенных различиях между РСБУ и МСФО, о способах подготовки отчетности по МСФО и др. Вы можете прочитать в нашей статье здесь.

Узнать последние законодательные инициативы и официальные разъяснения по вопросам применения МСФО, посмотреть обучающие материалы по МСФО можно, посетив сайт Минфина Росси по ссылке.